赤峰元宝山会计报税培训价格培训

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1.科目设置：
 
2.购入材料的账务处理：
 ①货款已经支付或开出、 承兑商业汇票，同时材料已验收入库的情况：
 借：原材料
 应交税费——应交增值税（进项税额）
 贷：银行存款等
【例题】甲公司购入 C 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元，增值税税额为 65 000 元，
款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，
应编制如下会计分录：
 借：原材料——C 材料 500 000 
 应交税费——应交增值税（进项税额） 65 000 
 贷：银行存款 565 000 
初级会计职称 - 初级会计实务 第 2 页 
【例题】甲公司持银行汇票 1 808 000 元购入 D 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 1 600 000 元，
增值税税额为 208 000 元，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核
算，应编制如下会计分录：
 借：原材料——D 材料 1 600 000 
 应交税费——应交增值税（进项税额） 208 000 
 贷：其他货币资金 1 808 000 
【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入 E 材料一批，货款 40 000 元，增值税税额 5 200 元，款项在
承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核
算，应编制如下会计分录： 
 借：原材料——E 材料 40 000 
 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200 
 贷：银行存款 45 200 
②货款已经支付或已开出、承兑商业承兑汇票，材料尚未到达或尚未验收入库的情况
 借：在途物资
 应交税费——应交增值税（进项税额）
 贷：银行存款等
 材料入库时：
 借：原材料
 贷：在途物资
（一）销售自行开发的房地产项目（甲公司）
 1.税率或征收率
 （1）一般纳税人提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 9 ％。
 （2） 房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产 老项目，“ 选择简易计税方法”计税
的，按照 5 ％的征收率征收。
 【提示】房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日 前的房地产项目（下同）。
 （3） 房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照 5 ％的征收率征收。
2.一般计税方法中的计税依据★★★
 一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的 全部价
款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门 支付的土地价款后的“ 余额”为销售额。
（二）建筑企业提供建筑服务的纳税（A 公司）
 1.税率和征收率
 （1）建筑服务的税率为 9％。
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初级会计职称 - 经济法基础 
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 （2）建筑企业 一般纳税人提供建筑服务属于 老项目的，可以 选择简易办法依照“ 3 ％”的征收
率征收增值税。
 2.计税依据★
 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“ 扣除”支付的“ 分包款”
后的余额为销售额。
 【提示】分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
【举例】建筑服务增值税计算
 案例：A 建筑公司为增值税一般纳税人，承建的 Q 住宅项目当月竣工结算，取得含增值税工程款 5150
万元；支付含增值税分包款 1030 万元。Q 住宅项目选择简易计税方法计税 （征收率 3 ％）。
 【提问】A 公司承建 Q 住宅项目的增值税应纳税额？
 分析：第一步：
 计税销售额＝5150÷（1＋3％）－1030÷（1＋3％）＝4000（万元）
 第二步：
 计算增值税应纳税额＝4000×3％＝120（万元）